פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות

פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות עשוי להינתן למי שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור המזכה בהתאם לכללים הקבועים בדין. הזכאות אינה נקבעת לפי שם המחלה או האבחנה בלבד, אלא לפי שיעור הנכות הרפואית שנקבע בפועל. בנוסף נבחנים משך תקופת הנכות וסוגי ההכנסות שעליהם מבקשים להחיל את הפטור. במקרים שבהם עדיין לא נקבעו אחוזי נכות מתאימים, עשויה להידרש ועדה רפואית ייעודית לצורכי מס הכנסה. לכן יש להפריד בין עצם קיומו של מצב רפואי לבין עמידה בתנאים המזכים בהטבת המס.

למי עשוי להינתן פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות?

הבסיס לזכאות הוא קביעת נכות רפואית בשיעור המזכה. כיום עשויים להיות זכאים מי שנקבעה להם נכות רפואית של לפחות 90% לתקופה של 185 ימים לפחות, ובמקרה שבו שיעור הנכות הוא תוצאה של שקלול מספר ליקויים נדרש, ככלל, שאחד הליקויים יהיה בשיעור של לפחות 40%.

לצורך הבדיקה כדאי להבחין בין כמה תנאים מרכזיים:

• קיומה של הכנסה שעליה חל מס הכנסה.
• קביעה של נכות רפואית בשיעור המזכה.
• תקופת נכות של לפחות 185 ימים.
• כאשר קיימים מספר ליקויים – בחינת השקלול ביניהם לפי הכללים הרלוונטיים.

גם לאחר קביעת הזכאות, הפטור חל בכפוף לתקרות הכנסה שנקבעות ומתעדכנות. לכן אין לראות בו אי תשלום מס הכנסה על כל הכנסה ללא מגבלה.

מה נבדק רפואית ומה לא?

הבדיקה לצורך הפטור מתמקדת בנכות הרפואית שנקבעה ולא רק במידת הקושי לעבוד. זהו הבדל מהותי, משום שאדם יכול להמשיך לעבוד ולהשתכר גם כאשר מצבו הרפואי מורכב ומספר ליקויים מצטברים לשיעור נכות גבוה.

גם המקור למצב הרפואי אינו בהכרח הגורם שקובע אם קיימת זכאות. נכות שנקבעה בעקבות מחלה, החמרה רפואית או תאונת עבודה יכולה להיות רלוונטית, אך ההכרעה תלויה באחוזי הנכות, בתקופת התחולה וביתר התנאים.

נכות רפואית וקצבת נכות אינן אותו מבחן

אחת הטעויות הנפוצות היא להניח שקבלת נכות כללית יוצרת באופן אוטומטי זכאות לפטור ממס. מדובר במסלולים שונים: במסלול הקצבה נבחנים גם כושר העבודה והיכולת להשתכר, ואילו לצורך הפטור ממס הדגש הוא על שיעור הנכות הרפואית.

נושא	פטור ממס הכנסה	מסלול קצבת הנכות
המבחן המרכזי	שיעור הנכות הרפואית	מצב רפואי וגם דרגת אי-כושר
מטרת המסלול	הקלה במס על הכנסות זכאיות	קבלת קצבה בהתאם לתנאים
המשך עבודה	אינו שולל כשלעצמו את האפשרות לפטור	ההכנסה וכושר ההשתכרות עשויים להיות חלק מהבדיקה
אופן המימוש	רשות המסים ובמקרה הצורך ועדה רפואית בביטוח הלאומי	המוסד לביטוח לאומי

ההבחנה הזו חשובה גם כאשר בוחנים פטורים מתשלום מס למדינה באופן כללי: כל הטבה כפופה למסלול ולתנאים שלה, ואין להסיק מזכאות אחת על זכאות אחרת.

איך מתחילים תהליך של פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות?

כאשר כבר קיימת קביעה רפואית שעומדת בתנאים המזכים, ניתן להגיש לרשות המסים בקשה לפטור בצירוף הפרוטוקול הרפואי והמסמכים הנדרשים. כאשר לא קיימת קביעה מתאימה, ניתן להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך הקלות במס, וההליך הרפואי מתבצע באמצעות המוסד לביטוח לאומי.

בפועל, פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות מערב שני היבטים נפרדים: קביעה רפואית של שיעור הנכות ומימוש הפטור מול רשות המסים. ד"ר זכות עוסקת בליווי תהליכי מימוש זכויות, ובאתר החברה קיים גם שירות ייעודי בנושא פטור ממס לנכה.

אילו מסמכים כדאי לרכז לפני הגשת הבקשה?

תיק רפואי מסודר מאפשר לוועדה להבין את מכלול הליקויים ואת חומרתם. אין להסתפק בהצגת אבחנה אחת אם קיימים מצבים רפואיים נוספים שעשויים להיות רלוונטיים לקביעת שיעור הנכות הכולל.

בין המסמכים שעשויים להיות רלוונטיים:

• סיכומים רפואיים עדכניים וחוות דעת של רופאים מטפלים.
• תוצאות בדיקות, הדמיות ומסמכי אשפוז רלוונטיים.
• פרוטוקולים של ועדות רפואיות קודמות, אם קיימים.
• מסמכים המתעדים את מועד הופעת הליקוי ואת התפתחות המצב הרפואי.

הסתכלות על התמונה הרפואית המלאה משמעותית במיוחד במקרים שבהם שיעור הנכות נקבע משילוב של מספר ליקויים ולא מליקוי יחיד.

מה קורה אם הנכות נקבעה גם לשנים קודמות?

אם נקבעת זכאות שתחולתה מתחילה בשנות מס קודמות, עשויה להיפתח אפשרות לבקש החזר של מס ששולם בעבר. ניתן לבחון החזרים עד שש שנות מס אחורה, בהתאם למועד תחולת הנכות ולכללים החלים על אותה שנת מס.

המשמעות היא שהמועד שבו הוגשה הבקשה אינו הנתון היחיד שחשוב לבדוק. גם התאריך שממנו הוכרה הנכות הרפואית עשוי להשפיע על היקף התקופה שניתן לבחון במסגרת מימוש זכויות רפואיות.

מה עושים כאשר המצב הרפואי השתנה?

מצב רפואי אינו תמיד קבוע. כאשר חלה החמרה לאחר קביעה רפואית קודמת, קיימים מקרים שבהם ניתן לפנות לבדיקה מחודשת ולהציג חומר רפואי עדכני המעיד על השינוי.

גם על החלטה של ועדה רפואית ניתן להגיש ערר במסגרת המועדים שנקבעו לכך; לפי המידע העדכני של הביטוח הלאומי, הערר על החלטת הוועדה לצורך הפטור מוגש בתוך 45 ימים מקבלת ההחלטה. דוקטור זכות, הפועלת בתחום מימוש הזכויות למעלה מעשור, מעניקה ליווי גם בתהליכים הקשורים לקבלת זכאויות מול הגופים הרלוונטיים.

מה כדאי לבדוק קודם?

בבדיקת פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות, סדר הפעולות חשוב: תחילה יש להבין אילו אחוזי נכות רפואית כבר נקבעו, לאחר מכן לבדוק אם קיימים ליקויים נוספים שיש להם תיעוד, ורק אז לבחון את מסלול ההגשה המתאים. השאלה המרכזית אינה רק מהי האבחנה, אלא כיצד מכלול המצב הרפואי מתורגם לשיעור נכות ולתקופת תחולה. לאחר קבלת קביעה רפואית יש לבחון בנפרד את סוגי ההכנסות, התקרות הרלוונטיות והאפשרות להחזר על שנות מס קודמות. כך ניתן להתייחס לתהליך בצורה מסודרת ולהימנע מהנחה שזכאות רפואית אחת יוצרת אוטומטית את כל ההטבות האחרות.

לבדיקת המקרה ואפשרויות הליווי ניתן להשאיר פרטים באתר ד"ר זכות.

שאלות ותשובות נפוצות